Unser Dozent Prof. Dr. Gerhard C. Girlich erläuternt auf Basis von Teilnehmer-Gedächtnisprotokollen die Themen, Aufgaben und vor allem mögliche Lösungswege der zweiten Klausur der <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a> 2024. Verschaffen Sie sich jetzt schon einen Eindruck davon, wie Sie an Tag 3 des Steuerberaterexamens abgeschnitten haben.

Wir bringen Sie kurz vor der mündlichen Prüfung auf Stand mit den top-aktuellsten Gesetzesänderungen und wiederholen systematisch die wichtigsten Themenblöcke.

Mündliche Vorbereitung

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Kurzvortrag 

Mo-Fr: 8:30 - 16:00 Uhr<a href="tel:+4922198655580" target="_blank" rel="noopener noreferrer">+49 221 986 555 80</a> <a href="mailto:kontakt@steuerlehrgaenge.de" target="_blank" rel="noopener noreferrer">kontakt@steuerlehrgaenge.de</a>

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Wir besprechen die Klausur vom Tag 3 der schriftlichen Steuerberaterprüfung 2024. Jetzt Video ansehen!

Klausurbesprechung Tag 3 schriftliche Steuerberaterprüfung 2024

Schriftliche Steuerberaterprüfung 2024 - Klausurbesprechung Tag 3

Unser Dozent Prof. Dr. Gernot Brähler erläuternt auf Basis von Teilnehmer-Gedächtnisprotokollen die Themen, Aufgaben und vor allem mögliche Lösungswege der zweiten Klausur der <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a> 2024. Verschaffen Sie sich jetzt schon einen Eindruck davon, wie Sie an Tag 2 des Steuerberaterexamens abgeschnitten haben.

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Wir besprechen die Klausur vom Tag 2 der schriftlichen Steuerberaterprüfung 2024. Jetzt Video ansehen!

Klausurbesprechung Tag 2 schriftliche Steuerberaterprüfung 2024

Schriftliche Steuerberaterprüfung 2024 - Klausurbesprechung Tag 2

Unsere Dozenten Martin Spegele erläutert auf Basis von Teilnehmer-Gedächtnisprotokollen die Themen, Aufgaben und vor allem mögliche Lösungswege der ersten Klausur der <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a> 2024. Verschaffen Sie sich jetzt schon einen Eindruck davon, wie Sie an Tag 1 des Steuerberaterexamens abgeschnitten haben.

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Wir besprechen die Klausur vom Tag 1 der schriftlichen Steuerberaterprüfung 2024. Jetzt Video ansehen!

Klausurbesprechung Tag 1 schriftliche Steuerberaterprüfung 2024

Schriftliche Steuerberaterprüfung 2024 - Klausurbesprechung Tag 1

In der Vorbereitung auf die <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a> arbeiten Sie nicht nur mit den Skripten, die Sie von uns als Lehrgangsanbieter erhalten. Sie benötigen für die Prüfung zusätzlich noch diverse Gesetzestexte. Welche das sind, zeigen wir Ihnen nachfolgend:

<h2>Gesetzestexte für die Steuerberaterprüfung</h2>Folgende Bücher und Gesetzestexte werden benötigt:<ul><li>Steuergesetze: Die Beck’schen Steuergesetze beinhalten alle Steuergesetze, die Sie für die Steuerberaterprüfung benötigen, wie z. B. Umsatzsteuer, Einkommen- und Lohnsteuer, Abgabenordnung oder Erbschaftsteuer.</li><li>Steuerrichtlinien: Neben den Steuergesetzen benötigen Sie einen Überblick über die Richtlinien, die der Bund zum Steuerrecht festgelegt hat. Das Beck’sche Werk enthält neben den Richtlinien unter anderem auch die Anwendungserlasse zur Umsatzsteuer und Abgabenordnung.</li><li>Steuererlasse: Die Beck’schen Steuererlasse beinhalten alle wichtigen Erlasse im Steuerrecht.</li><li>Wichtige Wirtschaftsgesetze: Neben den Steuergesetzen müssen Sie in der Steuerberaterprüfung auch Wirtschaftsgesetze prüfen und anwenden können. Die Ausgaben von Beck oder NWB fassen in einem Werk alle für die Prüfung wichtigen Wirtschaftsgesetze zusammen, wie z. B. Aktiengesetz, Handelsgesetz, Umwandlungsgesetz, etc.</li><li>Bürgerliches Gesetzbuch (BGB): Auch wenn in den Wichtigen Wirtschaftsgesetzen Paragraphen des BGB enthalten sind, sollten Sie auch das eigentliche BGB als Nachschlagewerk parat haben.</li></ul>

Hinweis: Unterjährig kann es immer wieder zu Änderungen bei den Steuergesetzen, Steuerrichtlinien und Steuererlassen kommen. Daher benötigen Sie die sogenannten Ergänzungslieferungen, die Sie dann in Ihre Textsammlung einarbeiten müssen. Die Ergänzungslieferungen können Sie ebenfalls bei den entsprechenden Verlagen bestellen.Wie Sie die <a href="https://www.bannas.com/blog/ergaenzungslieferungen">Ergänzungslieferungen</a> richtig einsortieren, zeigen wir Ihnen in einem separaten Blogbeitrag.Die Finanzverwaltung gibt für jede Prüfung einen Hilfsmittelerlass heraus. In diesem wird festgehalten, welche Hilfsmittel in der Steuerberaterprüfung erlaubt sind. Einen Überblick, welche <a href="https://www.bannas.com/blog/hilfsmittelerlass-2024-zugelassene-hilfsmittel">Hilfsmittel für 2024</a> erlaubt sind, finden Sie hier.

Der schriftliche Teil des Steuerberaterexamens ist eine der anspruchsvollsten Prüfungen in Deutschland. Doch mit der richtigen Vorbereitung auf die Klausuren, genügend Zeit und der nötigen Disziplin werden Sie diese Hürde meistern.

Klausuren- und Zusatzkurse 

Die Anforderungen an Sie sind in der Steuerberaterprüfung inhaltlich und mental sehr hoch. Daher ist die perfekte Vorbereitung auf die mündliche Prüfung essentiell.&nbsp;

Vorbereitungskurse auf die Mündliche Prüfung 

Der Kernlehrgang ist das Hauptmodul in Ihrer Steuerberater-Ausbildung. Ob berufsbegleitender Jahreslehrgang, kompakter Vollzeitlehrgang oder spezielles Angebot für Wiederholer: wir haben auch das richtige Modell für Sie.

Kernlehrgänge

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Diese Gesetze, Erlasse und Richtlinien benötigen Sie für den Lehrgang und die Steuerberaterprüfung.

Gesetze Steuerberaterprüfung

Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter als Thema eines Kurzvortrags im Rahmen der mündlichen Steuerberaterprüfung. Wir zeigen Ihnen beispielhaft, wie Sie zu diesem Thema einen Kurzvortrag aufbauen können.

Der Kurzvortrag in der mündlichen Steuerberaterprüfung zum Thema “Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter” sollten Sie in drei Abschnitte gliedern.<ol><li><a href="https://www.bannas.com/blog/kurzvortrag-immaterielle-vermoegensgegenstaende-wirtschaftsgueter#einleitung">Einleitung</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/kurzvortrag-immaterielle-vermoegensgegenstaende-wirtschaftsgueter#hauptteil">Hauptteil</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/kurzvortrag-immaterielle-vermoegensgegenstaende-wirtschaftsgueter#schlussteil">Schlussteil</a></li></ol>Diese Abschnitte können Sie wie nachfolgend dargestellt aufbauen.

<div class="raw-html-embed"><h2 id="einleitung">Einleitung</h2></div>„Sehr geehrter Herr Prüfungsvorsitzender, sehr geehrte Prüfungskommission, ich habe mich für das Thema ‚Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter’ entschieden. Meinen Vortrag habe ich wie folgt gegliedert:<ul><li>Einleitend werde ich auf die Abgrenzung der materiellen von den immateriellen Vermögensgegenständen (VG) und Wirtschaftsgütern (WG) eingehen und dann einige Beispiele vortragen.</li><li>Danach geht es um die Problematik des entgeltlichen Erwerbs,</li><li>um hieran anschließend auf die selbst geschaffenen immateriellen VG im Handelsrecht einzugehen.</li><li>Abschließend werde ich noch ein Fazit für die Praxis ziehen.</li></ul>

<div class="raw-html-embed"><h2 id="hauptteil">Hauptteil</h2></div>Abgrenzung von materiellen und immateriellen VG/WGDer Jahresabschluss hat sämtliche VG/WG, Schulden und RAP nach § 246 Abs. 1 Satz 1 HGB i. V. mit § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG auszuweisen.&nbsp;Nach § 90 BGB können Gegenstände körperlich (materiell) und unkörperlich (immateriell) sein.&nbsp;Zu den körperlichen Gegenständen gehören z. B. Fahrzeuge, Waren, Grundstücke, Bodenschätze u. Ä. Im Weiteren werden dazu gerechnet selbstständig bewertbare Teile von zivilrechtlich nicht trennbaren Gegenständen, z. B. Betriebsvorrichtungen und bestimmte Teile von Grundstücken.&nbsp;Unkörperliche Gegenstände können auch Kunden- und Darlehensforderungen sowie Wertpapiere sein. Dies sind aber nicht die klassischen immateriellen VG bzw. WG. Immaterielle Werte müssen auch nicht mit einem Recht verbunden sein, also nicht eigentumsfähig sein. Es genügt, wenn eine rechtliche oder tatsächliche Position von wirtschaftlichem Wert vorhanden ist, man ihr damit einen eigenen Wert im Geschäftsverkehr zuordnen kann.&nbsp;Weiterhin gehören auch andere Vermögenswerte und Vorteile dazu, soweit sie (evtl. auch nur im Zusammenhang mit dem Gesamtbetrieb) umgesetzt werden können.&nbsp;Diesen Gedanken hat die steuerliche Rspr. entwickelt. Laut BFH umfasst der Begriff des „WG“ nicht nur Sachen und Rechte, sondern auch tatsächliche Zustände und Vorteile für den Betrieb, deren Erlangung der Kaufmann sich etwas kosten lässt und die nach der Verkehrsauffassung einer besonderen Bewertung zugänglich sind (vgl. H 4.2 Abs. 1 Wirtschaftsgut, Begriff EStH).&nbsp;Ein solches (erworbenes) immaterielles WG liegt also unter den folgenden Voraussetzungen vor:<ol><li>konkrete Möglichkeit, konkreter Vorteil für den Betrieb,</li><li>der abgrenzbar und besonders bewertbar ist,</li><li>der umsatzfähig (übertragbar) ist (allein oder i. R. einer Übertragung des ganzen Betriebs),</li><li>für den als Gegenleistung Aufwendungen getätigt worden sind.</li></ol>Beispiele für immateriellen VG und WG<ul><li>In Betracht kommen dafür Rechte, rechtsähnliche Werte, Patente und Lizenzen als typische immaterielle Werte. Gerade im Bereich von Lizenzen gibt es immer wieder strittige Situationen. Im Profifußball ist eine Spielerlaubnis nach Maßgabe des Lizenzspielerstatus des Deutschen Fußballbunds ein immaterieller Wert, der nach BFH12 zu bilanzieren ist. In Bezug auf die Bilanzierung von „Spielervermögen“ ist man in der Bilanzierungspraxis zu dem Ergebnis gelangt, die aus einem Vertrag resultierende exklusive Nutzungsmöglichkeit an einem entgeltlich erworbenen Spieler im immateriellen Anlagevermögen als Spielerwert zu aktivieren. Dabei wird konstatiert, dass der Club durch den Transfer eines Spielers die (vertragliche) Möglichkeit erlangt, das wirtschaftlich verwertbare Leistungspotenzial eines Spielers zu kontrollieren. Somit handelt es sich um einen Vermögenswert im bilanzrechtlichen Sinne, der dem Bereich Humankapital zuzuordnen ist. „Handgelder“ sind aber sofort abziehbare Betriebsausgaben.</li><li>Zu den immateriellen VG und WG gehören des Weiteren Vorteile wie „Know-How“. Kundenstamm, Marken, Produktionsverfahren, Rezepte und Warenzeichen sind in Bilanzen vorzufinden.</li><li>Ein verlorener Zuschuss, den eine Brauerei einem Gastwirt für sei ne Bindung an die Biermarke zahlt, führt bei ihr zu AK für ein Bierlieferungsrecht (H 5.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter sind ... EStH). Außerdem gehören dazu Software, eine Homepage oder der Domain-Name.</li><li>Im Bereich der Software bleibt festzuhalten, dass die früher wesentliche Abgrenzung zu Trivialprogrammen nicht mehr wesentlich ist. Trivialprogramme sind Dateien, die keine Befehle enthalten und deren maßgebliche Funktion sich darin erschöpft, gespeicherte Daten vorzuhalten oder Dateien, deren AK 800 € nicht überschreiten (R 5.5 EStR). Diese Programme sind – anders als immaterielle Werte – als abnutzbare bewegliche VG oder WG zu behandeln. In der Folgebewertung erfolgt die Anwendung von §§ 6 Abs. 2, 6 Abs. 2a EStG und allen Abschreibungsvorschriften für bewegliche Vermögensgegenstände und WG. Nach dem BMF-Schreiben v. 22.2.202213 kann eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden. Daher ist die Abgrenzung im Steuerrecht nicht mehr so wesentlich. Das betrifft i. Ü. auch sog. ERP-Software (Software in mehreren Modulen). Da das Handelsrecht in solchen Fällen die tatsächliche Nutzungsdauer zugrunde legt, ist hier die Differenzierung aber noch von Bedeutung.</li><li>Der Geschäfts- oder Firmenwert stellt ein gesondertes Problem dar. Handelsrechtlich handelt es sich nicht um einen VG (Verweis auf § 23 HGB bzw. § 246 Abs. 1 Satz 4 HGB), da der Geschäfts- oder Firmenwert in keinem Fall ohne das Handelsgewerbe veräußerbar ist. Steuerrechtlich liegt dagegen ein WG vor, das im Falle des entgeltlichen Erwerbs in der Steuerbilanz zu aktivieren ist (§ 5 Abs. 2 EStG). Soweit ein Geschäfts- oder Firmenwert entgeltlich erworben wird, ist er auch im Handelsrecht zu aktivieren. Gemäß § 246 Abs. 1 Satz 4 HGB wird er „wie ein VG“ behandelt. Die Folgebewertung erfolgt im Handelsrecht und im Steuerrecht regelmäßig unterschiedlich. Die handelsrechtliche Abschreibung ergibt sich aus § 253 Abs. 3 Sätze 1, 2 und ggf. 3 und 4 HGB und erfolgt im Normalfall über eine Nutzungsdauer von zehn Jahren. Im Steuerrecht wird entsprechend § 7 Abs. 1 Sätze 1, 2 und 3 über 15 Jahre die AfA berechnet.</li></ul>Damit komme ich zum nächsten Punkt meiner Gliederung:Entgeltlicher Erwerb eines immateriellen VG bzw. WGWenn ein immaterieller VG/immaterielles WG vorhanden ist, muss weiter entschieden werden, ob es bilanziert wird. Dafür ist bei Anlagevermögen i. S. des § 247 Abs. 2 HGB steuerlich nach § 5 Abs. 2 EStG uneingeschränkt Voraussetzung, dass sie entgeltlich erworben wurden. Diese Einschränkung gilt also nicht für immaterielle WG des Umlaufvermögens.Ein WG ist entgeltlich erworben, wenn es durch ein zivilrechtliches Rechtsgeschäft oder durch einen staatlichen Hoheitsakt gegen Hingabe einer bestimmten Gegenleistung auf den Betriebsinhaber übergegangen oder ihm eingeräumt worden ist. Nicht erforderlich ist also, dass das immaterielle WG schon beim Veräußerer bilanziert war oder dass es schon vor Abschluss des Rechtsgeschäfts bestanden hat. Es kann auch erst durch den Abschluss des Rechtsgeschäfts oder durch den Hoheitsakt entstehen (R 5.5 Abs. 2 EStR).Einem Anschaffungsvorgang steht die Einlage eines WG in das Betriebsvermögen gleich (R 5.5 Abs. 3 EStR), so dass in Einlagefällen das Aktivierungsverbot nicht anzuwenden ist.Für die Entscheidung, ob ein immaterielles Anlagegut zu aktivieren ist oder nicht, ist also bedeutsam, ob es angeschafft oder hergestellt worden ist.<ul><li>Ein Anschaffungsvorgang liegt vor, wenn die Verfügungsmacht an dem Wirtschaftsgut in Erfüllung eines Kauf- oder ähnlichen Vertrags (§ 433 BGB) übertragen wurde.</li><li>Ein Herstellungsvorgang ist gegeben, wenn das WG u. a. durch die Inanspruchnahme von Diensten (vgl. § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB), also in Erfüllung von Dienstverträgen (§ 611 BGB), im eigenen Unternehmen selbst geschaffen wird. Dienstverträge können mit eigenen Arbeitnehmern bestehen oder auch mit selbstständigen Dritten. Bei der Einschaltung Dritter liegt ein Herstellungsvorgang vor, wenn das wesentliche Material bzw. die wesentlichen Bestandteile des fertigen WG vom beauftragenden Unternehmer bereitgestellt werden, so dass die Leistung des Dritten eine Werkleistung darstellt (Werkvertrag nach § 631 BGB).</li></ul>Diese Abgrenzung ist in der Praxis problematisch:<ul><li>Beispiel 1: Der Mandant beauftragt ein IT-Unternehmen, eine Website zu erstellen. Gleichzeitig beauftragt er einen Fotografen, Bilder vom Unternehmen und einigen Mitarbeitern zu machen. Ergebnis: Die Website wurde nicht entgeltlich erworben, sondern selbst geschaffen.</li><li>Beispiel 2: Der Mandant ist Filmproduzent und produziert im Auftrag einer Fernsehanstalt einen Film. Bis zum Jahresabschluss wurde der Film zu 80 % fertiggestellt. Bezahlt wurden anteilig der Regisseur, die Kameraleute, die Schauspieler etc. Ergebnis: Dieser zu 80 % fertiggestellte Film wurde selbst geschaffen, ist aber zu aktivieren unter der Position „halbfertige Erzeugnisse“, da es sich um Umlaufvermögen handelt und damit § 5 Abs. 2 EStG nicht angewandt wird.</li></ul>Sollte der Film nach Fertigstellung an Fernsehanstalten ausgeliehen werden, handelt es sich um Anlagevermögen und die Produktions- kosten sind sofort abziehbarer Aufwand.&nbsp;Ergebnis<ul><li>Immaterielle WG, die der Betriebsinhaber nicht entgeltlich erworben hat, sind originär in seinem Betrieb entstanden. Sie dürfen, wenn sie zum Anlagevermögen gehören, steuerlich nicht bilanziert werden. Die Aufwendungen, die zu ihrer Schaffung gemacht worden sind, werden als sofort abzugsfähige Betriebsausgaben behandelt.</li><li>Immaterielle WG des Umlaufvermögens sind stets zu aktivieren.</li><li>Die Abschreibungen erfolgen sowohl handels- als auch steuerrechtlich ausschließlich linear über die Nutzungsdauer gem. § 253 Abs. 3 Sätze 1 und 2 HGB und § 7 Abs. 1 Sätze 1 und 2 EStG.</li><li>Handelsrechtlich existiert seit der Einführung des BilMoG die &nbsp;Möglichkeit, selbst geschaffene immaterielle VG zu aktivieren.</li></ul>Sodann komme ich zu meinem nächsten Punkt in der Gliederung ...&nbsp;Selbstgeschaffene immaterielle VG im Handelsrecht&nbsp;Ansatzvorschrift&nbsp; Die i. R. des BilMoG geschaffenen Regelungen wurden größtenteils aus internationalen Rechnungslegungsvorschriften übernommen (IAS 38). Gemäß § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB besteht für selbst geschaffene immaterielle VG des Anlagevermögens ein Aktivierungswahlrecht. Entgeltlich erworbene immaterielle VG sind immer gem. § 246 Abs. 1 Satz 1 HGB zu aktivieren.&nbsp;Ausgenommen von einer Aktivierung bleiben gem. § 248 Abs. 2 Satz 2 HGB<ul><li>selbst geschaffene Marken,</li><li>Drucktitel,</li><li>Verlagsrechte,</li><li>Kundenlisten oder</li><li>vergleichbare immaterielle VG des Anlagevermögens.</li></ul>Hintergrund dieser Regelung ist, dass ein originärer Geschäfts- oder Firmenwert in keinem Fall aktiviert werden darf, da er kein VG ist und damit nicht unter Satz 1 fällt. Damit dem selbst geschaffenen Geschäftswert ähnliche VG auch nicht aktiviert werden können, wurde Satz 2 geschaffen.&nbsp;Bewertungsvorschriften&nbsp; Die Bewertung der angesetzten selbst geschaffenen immateriellen VG erfolgt im Zugangszeitpunkt mit den HK.&nbsp;Die § 255 Abs. 2 und § 255 Abs. 2a HGB geben vor, wie die Herstellungsphase, also der Zeitraum, innerhalb dessen HK anfallen, abzugrenzen ist.&nbsp;Ansatzfähig sind danach nur die Entwicklungskosten, nicht die Forschungskosten.&nbsp;Gemäß § 255 Abs. 2a Satz 2 HGB ist „Entwicklung“ die Anwendung von Forschungsergebnissen oder von anderem Wissen für die Neuentwicklung von Gütern oder Verfahren oder die Weiterentwicklung von Gütern oder Verfahren mittels wesentlicher Änderungen. „Forschung“ ist gem. § 255 Abs. 2a Satz 3 HGB die eigenständige und planmäßige Suche nach neuen wissenschaftlichen oder technischen Erkenntnissen oder Erfahrungen allgemeiner Art, über deren technische Verwertbarkeit und wirtschaftliche Erfolgsaussichten grundsätzlich keine Aussagen gemacht werden können. Ist eine Aufteilung nicht möglich, entfällt ein Ansatz gem. § 255 Abs. 2a Satz 4 HGB. Innerhalb dieser Phase ermitteln sich die HK nach der allgemeinen Regelung des § 255 Abs. 2 und 3 HGB.&nbsp;Kommen wir zur Umsetzung in der Praxis. Die Ansatzentscheidung erfordert danach drei Prüfungsschritte:<ul><li>Prüfungsschritt 1: Zunächst ist zu klären, ob der zu beurteilende Sachverhalt unter das Aktivierungsverbot des § 248 Abs. 2 Satz 2 HGB fällt. Ist dies der Fall, kommt die Aktivierung eines selbst geschaffenen immateriellen VG nicht in Betracht.</li><li>Prüfungsschritt 2: Dieser umfasst die Prüfung der Tatbestandsvoraussetzungen des § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB. Danach qualifizieren sich nur VG für einen Bilanzansatz. Das führt zu der ersten Frage, was einen VG nach deutschem Bilanzrecht ausmacht. Wie sich aus der damaligen Regierungsbegründung ergibt, muss der VG am Abschlussstichtag allerdings noch nicht vorliegen. Vielmehr genügt es, wenn mit seinem Entstehen in der Zukunft hochwahrscheinlich zu rechnen ist. Diese Beurteilung verlangt nach Kriterien, die sich dem Gesetz nicht unmittelbar entnehmen lassen. Diesen zweiten Teilaspekt wird man unter Rückgriff auf die Anforderungen prüfen, die IAS 38 an die Aktivierung selbst geschaffener immaterieller VG stellt.</li><li>Prüfungsschritt 3: Schließlich stellt sich die Frage, wann der (höchstwahrscheinlich entstehende) VG dem AV zuzurechnen ist. Nach verbreiteter Auffassung bildet die selbständige Bewertbarkeit ein Definitionsmerkmal von VG. Sie verlangt insbesondere nach einer verlässlichen Zugangsbewertung. Bei selbst geschaffenen immateriellen Anlagegütern betrifft das die Abgrenzung der HK von den Forschungskosten und Entwicklungskosten in § 255 Abs. 2a HGB.</li></ul>Anhand von zwei Beispielen möchte ich die Problematik darlegen:<ul><li>Beispiel 1: Soweit dies handelsrechtlich damals schon möglich gewesen wäre, hätte in der Kfz-Industrie § 248 HGB Anwendung finden können. Im Zeitpunkt der Erforschung von alternativen Antriebsmöglichkeiten, z. B. dem Elektromotor, gab es vermutlich zunächst eine Forschungsphase. Ab dem Zeitpunkt, ab dem es höchst wahrscheinlich war, einen verwertbaren VG produzieren zu können (u. a. ein preisbewusstes Produktionsverfahren zu ermöglichen u. Ä.), ging es in die Entwicklungsphase. Ab diesem Zeitpunkt hätten die Kosten also aktiviert werden können.</li><li>Beispiel 2: Ein Pharmaunternehmen erforscht und entwickelt ein neues Medikament. Hierbei handelt es sich um ein „Negativ“-Beispiel. Voraussetzung für ein neues Medikament ist in Deutschland die Zulassung (Bundesinstitut für Arzneimittel und Medizinprodukte) dieser Arznei. In dem Moment, in dem die Zulassung erteilt wird, startet das Unternehmen mit der Produktion. Dies bedeutet, dass der Zeitpunkt, ab dem es höchst wahrscheinlich ist, einen verwertbaren Vermögensgegenstand herstellen zu können, zeitlich so spät ist, dass die Entwicklungsphase bereits vollständig abgeschlossen worden ist.</li></ul>Wirtschaftlich betrachtet ist das handelsrechtliche Aktivierungswahlrecht aber zu begrüßen. Es besteht hier die Möglichkeit, Abschreibungen geltend zu machen, in der Zeit, in der auch die Erlöse erzielt werden.&nbsp;Die Folgebewertung der aktivierten selbst geschaffenen immateriellen VG ergibt sich aus § 253 Abs. 3 Sätze 1 und 2 HGB. Die Abschreibung erfolgt über die Nutzungsdauer (evtl. über eine patentierte Laufzeit). Soweit keine Nutzungsdauer ermittelt werden kann, nimmt man nach § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB einen Zeitraum von zehn Jahren an.&nbsp;Mein abschließendes Fazit lautet somit ...&nbsp;

<div class="raw-html-embed"><h2 id="schlussteil">Schlussteil</h2></div> In der heutigen Zeit, in der es immer mehr innovative Unternehmen gibt, sind die dargestellten Probleme in der Abgrenzung von zunehmender Bedeutung. Gerade die Möglichkeit, im Handelsrecht selbst geschaffene immaterielle VG aktivieren zu können, ist ein wirtschaftlich großer Vorteil gegenüber dem Steuerrecht. Hier sind dann auch vorhandene Unternehmenswerte in der Bilanz dargestellt. Eine ähnliche Wahlmöglichkeit im Steuerrecht wäre zu begrüßen.“Quelle: <a class="navigation-id-link" href="https://326">Leitfaden mündliche Steuerberaterprüfung 2025</a>

In der mündlichen Steuerberaterprüfung sind Sie sowohl inhaltlich als auch mental gefordert. Mit unseren Kursen bereiten wir Sie optimal auf die Prüfungssituation vor!

<h2>Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter - Allgemeines</h2>Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter sind Vermögenswerte eines Unternehmens, die keinen physischen oder materiellen Bestand haben, aber dennoch einen messbaren wirtschaftlichen Wert darstellen. Diese immateriellen Werte können sowohl rechtliche als auch wirtschaftliche Vorteile bieten und sind oft entscheidend für den Erfolg eines Unternehmens.Beispiele für immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter sind:<ul><li>Patente: Schutzrechte für Erfindungen, die das alleinige Nutzungsrecht sichern.</li><li>Markenrechte: Rechtlicher Schutz von Marken, Logos und Firmennamen.</li><li>Urheberrechte: Rechte an geistigen Schöpfungen wie Literatur, Musik oder Software.</li><li>Lizenzen: Nutzungsrechte, die von Dritten erworben werden.</li><li>Goodwill: Der Mehrwert eines Unternehmens über den Buchwert der materiellen Vermögensgegenstände hinaus, oft resultierend aus Reputation oder Kundenbeziehungen.</li><li>Software: Eigene oder erworbene Programme, die für Geschäftsprozesse notwendig sind.</li><li>Know-how: Spezielles Wissen oder Expertise, die einen Wettbewerbsvorteil bieten.</li></ul>Diese Vermögensgegenstände werden in der Bilanz eines Unternehmens unter den Anlagevermögen ausgewiesen und müssen gemäß den geltenden Rechnungslegungsvorschriften bewertet und abgeschrieben werden. Sie sind wichtig für Investoren und Gläubiger, da sie die langfristige Leistungsfähigkeit und Innovationskraft eines Unternehmens widerspiegeln.

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Beispiel eines Kurzvortrags der mündlichen Steuerberaterprüfung zum Thema Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter. Jetzt lesen.

Immaterielle Vermögensgegenstände & Wirtschaftsgüter I Kurzvortrag

Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter - Kurzvortrag

Die Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke nach dem JStG 2022 als Thema eines Kurzvortrags für die mündliche Steuerberaterprüfung. Wir zeigen Ihnen beispielhaft, wie Sie zu diesem Thema einen Kurzvortrag aufbauen können.

Der Kurzvortrag in der mündlichen Steuerberaterprüfung zum Thema “Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke nach dem JStG 2022” sollten Sie in drei Abschnitte gliedern.<ol><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bewertung-grundvermoegen-erbschaftsteuer-schenkungsteuer-zweck-kurzvortrag#einleitung">Einleitung</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bewertung-grundvermoegen-erbschaftsteuer-schenkungsteuer-zweck-kurzvortrag#hauptteil">Hauptteil</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bewertung-grundvermoegen-erbschaftsteuer-schenkungsteuer-zweck-kurzvortrag#schlussteil">Schlussteil</a></li></ol>Diese Abschnitte können Sie wie nachfolgend dargestellt aufbauen.

<div class="raw-html-embed"><h2 id="einleitung">Einleitung</h2></div> „Sehr geehrte/r Herr/Frau Prüfungsvorsitzender/Prüfungsvorsitzende, meine Damen und Herren, ich habe mich für das Thema „Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke nach dem JStG 2022“ entschieden. Meinen Vortrag gliedere ich wie folgt:<ul><li>Zunächst gehe ich auf den Anlass zur Änderung der Bewertungsvorschriften für das Grundvermögen ein.</li><li>Danach erläutere ich schwerpunktmäßig die Bewertung von unbebauten und bebauten Grundstücken unter besonderer Berücksichtigung der Änderungen durch das JStG 2022 und gehe überblicksmäßig auch auf Sonderfälle ein.</li><li>Abschließend werde ich ein Resümee zu den Auswirkungen der Neubewertung in der Praxis ziehen.</li></ul>

<div class="raw-html-embed"><h2 id="hauptteil">Hauptteil</h2></div>Anlass zur Änderung der Bewertungsvorschriften für das Grundvermögen durch das JStG 2022Die für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke anzuwendenden Bewertungsvorschriften zur Bewertung von Grundvermögen gem. § 12 Abs. 3 ErbStG sollen gewährleisten, den gemeinen Wert (Verkehrswert) zum Bewertungsstichtag zu ermitteln. Ziel der umfassenden Änderungen der Bewertungsvorschriften von Grundvermögen durch das JStG 2022 war es daher, eine Anpassung an die Immobilienwertermittlungsverordnung v. 14.7.2021 zu erreichen, mit der die Vorschriften zur Verkehrswertermittlung aktuell angepasst worden waren.Die Änderungen betreffen konkret die Bewertung nach dem Ertrags- und dem Sachwertverfahren sowie die Bewertung von Erbbaurechten und Erbbaugrundstücken bzw. von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden. Mit diesen Änderungen soll sichergestellt werden, dass die von den örtlichen Gutachterausschüssen für Grundstückswerte auf der Grundlage der ImmoWertV ermittelten Daten, die für die Wertermittlung erforderlich sind, nach dem Grundsatz der Modellkonformität weiterhin auch bei der Grundstücksbewertung für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke sachgerecht zur Ermittlung des gemeinen Werts angewandt werden können (§ 177 Abs. 3 BewG). Das heißt, dass bei Anwendung der von den Gutachterausschüssen ermittelten Daten grds. dieselben Modelle und Modellansätze zu verwenden sind, die auch der Ermittlung dieser Daten zugrunde lagen.Weiterhin haben die Gutachterausschüsse diese Daten stichtagsbezogen zu ermitteln. Nach der Neuregelung des § 177 Abs. 2 BewG ist nunmehr grds. der letzte Stichtag vor der Bewertung maßgeblich, sofern dieser nicht mehr als drei Jahre vor dem Bewertungsstichtag liegt.Bewertung von bebauten und unbebauten Grundstücken und SonderfälleBei der Bewertung von Grundvermögen wird grds. zwischen der Bewertung von unbebauten und bebauten Grundstücken unterschieden, deren Bewertung nach den Vorschriften der §§ 179, 182–196 BewG erfolgt. Der so ermittelte Wert wird dann als Grundbesitzwert für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke nach § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 BewG gesondert festgestellt, es sei denn, der Stpfl. weist einen niedrigeren gemeinen Wert gem. § 198 BewG, v. a. durch ein Wertgutachten, nach.Zur Bewertung unbebauter Grundstücke Der Wert unbebauter Grundstücke i. S. des § 178 BewG bemisst sich gem. § 179 BewG regelmäßig nach der Grundstücksfläche sowie dem Bodenrichtwert, der stichtagsbezogen vom örtlichen Gutachterausschuss gem. BauGB zu ermitteln und den FÄ mitzuteilen ist. Liegen bei dem zu bewertenden Grundstück Abweichungen in den wertbeeinflussenden Merkmalen des Bodenrichtwertgrundstücks vor, sind entsprechende Anpassungen des Bodenrichtwerts vorzunehmen.Zur Bewertung bebauter Grundstücke Voraussetzung für die zutreffende Bewertung bebauter Grundstücke i. S. des § 180 BewG ist die Einstufung in die richtige Grundstücksart. Bei bebauten Grundstücken werden nach § 181 BewG sechs Grundstücksarten unterschieden: EFH und ZFH, Wohnungs- und Teileigentum, Mietwohngrundstücke, Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke sowie sonstige bebaute Grundstücke.Für die Bewertung bebauter Grundstücke stehen nach § 182 Abs. 1 BewG drei Bewertungsverfahren zur Verfügung: das Vergleichswertverfahren, das Ertragswertverfahren und das Sachwertverfahren.Nr. 1: VergleichswertverfahrenIm Vergleichswertverfahren zu bewerten sind gem. § 182 Abs. 2 BewG EFH und ZFH sowie Wohnungs- und Teileigentum.Die Anwendung des Vergleichswertverfahrens beruht entweder auf vom örtlichen Gutachterausschuss mitgeteilten Vergleichspreisen für vergleichbare Grundstücke (§ 183 Abs. 1 BewG), d. h. solchen, die hinsichtlich der ihren Wert beeinflussenden Merkmale mit dem zu bewertenden Grundstück hinreichend übereinstimmen, oder von diesem für geeignete Bezugseinheiten, insbesondere Flächeneinheiten des Gebäudes, ermittelten Vergleichsfaktoren (§ 183 Abs. 2 BewG). Vergleichsfaktoren können z. B. Gebäude- oder Ertragsfaktoren sein. Beziehen sich Vergleichsfaktoren nur auf das Gebäude, ist der Bodenwert gesondert mit seinem Verkehrswert (dem nach § 179 BewG ermittelten Wert für unbebaute Grundstücke) zu berücksichtigen. Vergleichspreis- und Vergleichsfaktorenverfahren stehen gesetzessystematisch gleichrangig nebeneinander; es besteht also ein Auswahlermessen. Liegen weder Vergleichspreise noch Vergleichsfaktoren vor, muss die Bewertung im Sachwertverfahren erfolgen.Nr. 2: ErtragswertverfahrenIm Ertragswertverfahren zu bewerten sind gem. § 182 Abs. 3 BewG Mietwohngrundstücke sowie gemischt genutzte und Geschäftsgrundstücke, wenn sich für diese auf dem örtlichen Grundstücksmarkt eine übliche Miete ermitteln lässt. Wenn das nicht möglich ist, muss die Bewertung im Sachwertverfahren erfolgen.Bei der Bewertung im Ertragswertverfahren nach §§ 184–188 BewG ist der Gebäudewert, d. h. der Gebäudeertragswert gem. § 185 BewG, getrennt vom Bodenwert zu ermitteln. Beide Werte zusammen ergeben den Ertragswert des Grundstücks.Die Ermittlung des Bodenwerts erfolgt analog der Bewertung unbebauter Grundstücke nach § 179 BewG (§ 184 Abs. 2 BewG).Durch das JStG 2002 haben sich bei diesem Verfahren insbesondere Änderungen bei der Ermittlung des Gebäudeertragswerts, konkret bei der Ermittlung der Bewirtschaftungskosten und der Liegenschaftszinssätze sowie der Verlängerung der wirtschaftlichen Gesamtnutzungsdauer (GND) für bestimmte Gebäudearten mit Wirkung auf die Ermittlung der Restnutzungsdauer (RND), ergeben.Bei der Ermittlung des Gebäudeertragswerts ist nach § 185 Abs. 1 BewG vom Reinertrag des Grundstücks auszugehen. Grundlage für die Ermittlung des Reinertrags ist der Rohertrag gem. § 186 Abs. 1 BewG, d. h. das Entgelt, das für die Nutzung gem. der vertraglichen Vereinbarungen am Bewertungsstichtag für zwölf Monate zu bezahlen ist. In bestimmten Fällen, z. B. bei unentgeltlicher Überlassung oder Leerstand, ist gem. § 186 Abs. 2 BewG von der ortsüblichen Miete auszugehen.Vom Rohertrag sind nach § 187 BewG die Bewirtschaftungskosten, d. h. die Kosten, die bei nachhaltiger Bewirtschaftung entstehen, sowie die Betriebs-, Instandhaltungs- und Verwaltungskosten und das Mietausfallwagnis, abzuziehen. Die bisherige Ermittlung nach Erfahrungssätzen des örtlichen Gutachterausschusses bzw. der pauschalierte Abzug nach Anlage 23 zum BewG a. F. entfällt durch das JStG 2022. Anzusetzen sind nunmehr gem. § 187 Abs. 3 BewG ausschließlich die an den Bewertungsstichtag angepassten Bewirtschaftungskosten aus Anlage 23 zum BewG n. F. Damit wurde eine detaillierte Berechnung der Kosten eingeführt, d. h. die Bewirtschaftungskosten sind mit den nach Maßgabe des § 187 Abs. 3 BewG an den Bewertungsstichtag angepassten Einzelansätzen für Verwaltungs- und Instandhaltungskosten sowie das Mietausfallwagnis aus der Anlage 23 zum BewG zu berücksichtigen. Dabei wird differenziert zwischen Bewirtschaftungskosten für die Wohnnutzung und solchen für die gewerbliche Nutzung. Zudem erfolgt eine Bindung der Verwaltungs- und der Instandhaltungskosten für die Wohnnutzung an den Verbraucherpreisindex.Der ermittelte Reinertrag des Grundstücks ist dann gem. § 185 Abs. 2 BewG um eine angemessene Verzinsung des Bodenwerts zu vermindern, um zum Gebäudereinertrag zu gelangen.Der Verzinsung des Bodenwerts ist der Liegenschaftszinssatz gem. § 188 BewG zugrunde zu legen. Vorrangig ist auf die für die jeweilige Grundstücksart vom örtlichen Gutachterausschuss für Grundstückswerte ermittelten und veröffentlichten Liegenschaftszinssätze zurückzugreifen. Werden durch die Gutachterausschüsse keine geeigneten Liegenschaftszinssätze ermittelt und zur Verfügung gestellt, sind die typisierten Liegenschaftszinssätze gem. § 188 Abs. 2 BewG heranzuziehen. Mit dem JStG 2022 erfolgte eine Anpassung (Absenkung) dieser typisierten Liegenschaftszinssätze an das aktuelle Marktniveau, wie z. B. für Mietwohngrundstücke von 5 % auf 3,5 %.Der Gebäudereinertrag ist mit dem sich aus Anlage 21 zum BewG ergebenden Vervielfältiger gem. § 185 Abs. 3 Satz 3 BewG zu kapitalisieren. Dieser ist abhängig vom Liegenschaftszinssatz und der RND. Die RND wird gem. § 185 Abs. 3 Satz 3 BewG aus dem Unterschiedsbetrag zwischen der wirtschaftlichen GND gem. Anlage 22 zum BewG und dem Alter am Bewertungsstichtag ermittelt. Mit dem JStG 2022 haben sich in Anlage 22 zum BewG Änderungen dahingehend ergeben, dass die wirtschaftliche GND für EFH und ZFH, Mietwohngrundstücke, Wohnungseigentum sowie gemischt genutzte Grundstücke von 70 auf 80 Jahre erhöht wurde.Der Ertragswert ergibt sich gem. § 184 Abs. 3 BewG aus der Zusammenrechnung von Bodenwert und Gebäudeertragswert. Als Mindestwert ist unverändert gem. § 184 Abs. 3 Satz 2 BewG der Bodenwert anzusetzen, wenn der ermittelte Gebäudereinertrag 0 bzw. negativ (bei hohen Bodenwerten) ist. Ein separater Ansatz baulicher Außenanlagen und sonstiger Anlagen erfolgt weiterhin nicht. Deren Wert ist gem. § 184 Abs. 4 BewG mit dem ermittelten Ertragswert abgegolten.Nr. 3: SachwertverfahrenIm Sachwertverfahren zu bewerten sind gem. § 182 Abs. 4 BewG EFH/ZFH, Wohnungs- und Teileigentum, wenn keine Vergleichswerte vorliegen, weiterhin gemischt genutzte und Geschäftsgrundstücke, wenn sich für diese auf dem örtlichen Grundstücksmarkt eine übliche Miete nicht ermitteln lässt, sowie sonstige bebaute Grundstücke.Bei der Bewertung im Sachwertverfahren ist gem. § 189 Abs. 1 BewG der Gebäudewert, d. h. der Gebäudesachwert nach § 190 BewG getrennt vom Bodenwert zu ermitteln. Beide Werte zusammen ergeben den vorläufigen Sachwert, der mittels einer Wertzahl an den gemeinen Wert anzupassen ist.Die Ermittlung des Bodenwerts erfolgt auch hier analog der Bewertung unbebauter Grundstücke nach § 179 BewG.Änderungen durch das JStG 2002 haben sich bei diesem Verfahren insbesondere bei der Ermittlung des Gebäudesachwerts, konkret unter der Prämisse des Grundsatzes der Modellkonformität durch Einführung eines Regionalfaktors sowie eines Alterswertminderungsfaktors und auch hier mit der Verlängerung der wirtschaftlichen GND für bestimmte Gebäudearten ergeben.Zur Ermittlung des Gebäudesachwerts sind nach § 190 Abs. 1 i. V. mit Abs. 2 und 4 BewG zunächst die durchschnittlichen Herstellungskosten des Gebäudes zu ermitteln. Diese ergeben sich, indem die Regelherstellungskosten gem. Anlage 24 zum BewG mit der Brutto-Grundfläche des Gebäudes und dem Baupreisindex multipliziert werden.Der Gebäudesachwert errechnet sich gem. § 190 Abs. 3 i. V. mit Abs. 5 und 6 BewG aus der Multiplikation der (bundes-)durchschnittlichen Herstellungskosten des Gebäudes mit einem Regionalfaktor und einem Alterswertminderungsfaktor.Mit dem Regionalfaktor gem. § 190 Abs. 5 BewG soll der Unterschied zwischen dem bundesdurchschnittlichen und dem regionalen Baukostenniveau berücksichtigt werden. Diese Regionalfaktoren sind vom örtlichen Gutachterausschuss zur Verfügung zu stellen. Existieren keine vom Gutachterausschuss geeigneten Regionalfaktoren, gilt der Regionalfaktor 1,0. Die bisherige Alterswertminderung (§ 190 Abs. 4 BewG a. F.) wurde durch den Alterswertminderungsfaktor gem. § 190 Abs. 6 BewG abgelöst. Dieser entspricht dem Verhältnis der RND des Gebäudes (Ermittlung analog zum Ertragswertverfahren) am Bewertungsstichtag zur wirtschaftlichen GND nach Anlage 22 zum BewG.Der Wert sonstiger baulichen Anlagen, insbesondere Außenanlagen, ist gem. § 189 Abs. 4 BewG grds. mit dem für die Gebäude und den Grund und Boden ermittelten Sachwert abgegolten.Ein separater Wertansatz erfolgt jedoch immer dann als besonders werthaltige (Außen-)Anlagen, wenn ihre Sachwerte bei einer überschlägigen Berechnung 10 % des Gebäudesachwerts übersteigen.Bodenwert und Gebäudesachwert sowie ggf. besonders werthaltige (Außen-)Anlagen ergeben nach § 189 Abs. 3 BewG den vorläufigen Sachwert, der zur Anpassung an den gemeinen Wert mit einer Wert- zahl gem. § 191 BewG zu multiplizieren ist.Als Wertzahlen sind gem. § 191 Satz 1 BewG die vom örtlichen Gutachterausschuss ermittelten Sachwertfaktoren (Marktanpassungsfaktoren) anzusetzen. Werden von den Gutachterausschüssen keine derartigen Sachwertfaktoren zur Verfügung gestellt, ist die Wertzahl gem. § 191 Satz 2 BewG mittels Anlage 25 zum BewG (nach dem JStG 2002 ggf. durch Interpolation) zu ermitteln.Bewertung von Sonderfällen In der Bewertung von Erbbaurechten (ErbbR) und Erbbaugrundstücken (ErbbGr) erfolgte mit dem JStG 2022 eine komplette Abkehr von der Bewertung nach dem Vergleichswertverfahren:Vorrangig ist der Wert eines ErbbR nunmehr gem. § 193 Abs. 1 BewG durch Multiplikation des Werts des unbelasteten Grundstücks, d. h. des ohne Berücksichtigung des ErbbR nach §§ 179, 182–196 BewG ermittelten Grundstückswerts, mit einem – von den Gutachterausschüssen ermittelten – ErbbR-Koeffizienten zu ermitteln. Steht ein solcher ErbbR-Koeffizient nicht zur Verfügung, hat die Bewertung gem. § 193 Abs. 2–5 BewG nach der sog. finanzmathematischen Methode zu erfolgen. Dabei ist vom Wertanteil des Gebäudes als Differenz zwischen dem Wert des fiktiv unbelasteten Grundstücks gem. §§ 179, 182–196 BewG und dem Bodenwert des fiktiv unbelasteten Grundstücks gem. § 179 BewG auszugehen. Der Gebäudewertanteil ist um den Wertvorteil bzw. -nachteil gegenüber der angemessenen Bodenwertverzinsung am Bewertungsstichtag zu erhöhen. Dieser Wertvorteil ergibt sich als Differenz zwischen dem angemessenen Verzinsungsbetrag des Bodenwerts des fiktiv unbelasteten Grundstücks und dem über die Restlaufzeit des ErbbR kapitalisierten (vertraglich vereinbarten) jährlichen Erbbauzins (Anlage 21). Ein nicht zu entschädigender Wertanteil des Gebäudes bei Ablauf des ErbbR ist davon ggf. abzuziehen. Der so ermittelte finanzmathematische Wert des ErbbR ist im letzten Schritt mit einem von den Gutachterausschüssen ermittelten ErbbR-Faktor zu multiplizieren.Der Wert eines ErbbGr ist nunmehr vorrangig gem. § 194 Abs. 1 BewG durch Multiplikation des Bodenwerts des fiktiv unbelasteten Grundstücks, d. h. des ohne Berücksichtigung des ErbbR nach § 179 BewG ermittelten Grundstückswerts, mit einem – von den Gutachterausschüssen ermittelten – ErbbGr-Koeffizienten zu ermitteln. Steht ein solcher ErbbGr-Koeffizient nicht zur Verfügung, hat die Bewertung gem. § 194 Abs. 2–5 BewG nach der sog. finanzmathematischen Methode zu erfolgen. Dabei ist dem über die Restlaufzeit des ErbbR abgezinsten Bodenwert (Anlage 26 zum BewG) des fiktiv unbelasteten Grundstücks gem. § 179 BewG der über die Restlaufzeit des ErbbR kapitalisierte (vertraglich vereinbarte jährliche) Erbbauzins (Anlage 21 zum BewG) sowie ein bei Ablauf des ErbbR ggf. nicht zu entschädigender Wertanteil des Gebäudes hinzuzurechnen. Der so ermittelte finanzmathematische Wert des ErbbGr ist im letzten Schritt mit einem von den Gutachterausschüssen ermittelten ErbbGr-Faktor zu multiplizieren.Die Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden erfolgt analog zur Bewertung von ErbbR nach der finanzmathematischen Methode, jedoch ohne den letzten Schritt, d. h. ohne Anwendung eines ErbbR-Faktors.Die Bewertung des mit dem Nutzungsrecht belasteten Grundstücks wiederum erfolgt analog zur Bewertung von ErbbGr nach der finanzmathematischen Methode, jedoch ohne den letzten Schritt, d. h. ohne Anwendung eines ErbbGr-Faktors.

<div class="raw-html-embed"><h2 id="schlussteil">Schlussteil</h2></div> Die komplette Änderung im Ansatz der Bewirtschaftungskosten und die Absenkung der Liegenschaftszinssätze beim Ertragswertverfahren, die Einführung eines Regionalfaktors sowie eines Alterswertminderungsfaktors beim Sachwertverfahren sowie die Erhöhung der wirtschaftlichen GND für diverse Grundstücksarten und die Neugestaltung der Bewertung von ErbbR/ErbbGr sowie Gebäuden auf fremden Grund und Boden wird in der Praxis im Ergebnis zu höheren Grundstückswerten führen. Sofern sodann Steuerbefreiungen nicht greifen, wird dies letztendlich eine höhere erbschaft- und schenkungsteuerliche Belastung bewirken.Quelle: <a class="navigation-id-link" href="https://249">Leitfaden mündliche Steuerberaterprüfung 2024</a>

<h2>Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke - Allgemeines</h2>Die Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke in Deutschland erfolgt gemäß den Vorgaben des Bewertungsgesetzes (BewG). Ziel ist es, den gemeinen Wert der Immobilie zu ermitteln, der als Grundlage für die Besteuerung dient. Dabei sollen die Werte möglichst nahe am tatsächlichen Verkehrswert liegen.Es gibt drei Hauptverfahren zur Immobilienbewertung:<ol><li>Vergleichswertverfahren: Dieses Verfahren wird vor allem bei Eigentumswohnungen und Einfamilienhäusern angewendet, wenn ausreichend Vergleichsdaten verfügbar sind. Hierbei wird der Wert der Immobilie anhand von tatsächlich erzielten Kaufpreisen ähnlicher Objekte ermittelt.</li><li>Ertragswertverfahren: Dieses Verfahren kommt bei Renditeobjekten, wie Mehrfamilienhäusern oder gewerblich genutzten Immobilien, zum Einsatz. Der Wert wird auf Basis der nachhaltig erzielbaren Mieteinnahmen abzüglich Bewirtschaftungskosten berechnet.</li><li>Sachwertverfahren: Wird angewendet, wenn weder Vergleichswerte noch Ertragswerte verfügbar sind, z. B. bei Spezialimmobilien. Hierbei werden die Herstellungs- oder Wiederbeschaffungskosten des Gebäudes unter Berücksichtigung von Abschreibungen ermittelt und mit dem Bodenwert addiert.</li></ol>Wichtige Aspekte bei der Bewertung:<ul><li>Bodenrichtwerte: Diese werden von den Gutachterausschüssen der Kommunen festgelegt und dienen als Grundlage für die Ermittlung des Bodenwerts.</li><li>Alterswertminderung: Bei der Sachwertberechnung wird das Alter des Gebäudes berücksichtigt, um den aktuellen Wert zu bestimmen.</li><li>Bewirtschaftungskosten: Im Ertragswertverfahren werden pauschale oder individuelle Kosten für die Verwaltung und Instandhaltung abgezogen.</li><li>Restnutzungsdauer: Die verbleibende Nutzungsdauer eines Gebäudes beeinflusst den Wert im Ertrags- und Sachwertverfahren.</li></ul>Steuerliche Besonderheiten und Freibeträge:<ul><li>Familienheim: Unter bestimmten Voraussetzungen kann das vererbte Familienheim steuerfrei auf Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner übertragen werden.</li><li>Land- und forstwirtschaftliches Vermögen: Für diese Vermögensarten gelten besondere Bewertungsregeln und Steuervergünstigungen.</li><li>Betriebsvermögen: Bei der Übertragung von Betriebsvermögen können unter bestimmten Bedingungen Verschonungsregelungen greifen.</li></ul>Aktuelle Entwicklungen (Stand bis 2021):<ul><li>Die Reform des Bewertungsgesetzes zum 1. Januar 2009 zielte darauf ab, die Bewertungen verfassungskonform zu gestalten und näher am Marktwert auszurichten.</li><li>BFH-Urteile und Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts haben die Bewertungsverfahren beeinflusst und zu Anpassungen geführt.</li></ul>

Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke als Thema des Kurzvortrags für die mündliche Steuerberaterprüfung. Jetzt lesen.

Bewertung Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke

Bewertung von Grundvermögen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke - Kurzvortrag

Bilanzberichtigung als Thema eines Kurzvortrags im Rahmen der mündlichen Steuerberaterprüfung. Wir zeigen Ihnen beispielhaft, wie Sie zu diesem Thema einen Kurzvortrag aufbauen können.

Der Kurzvortrag in der mündlichen Steuerberaterprüfung zum Thema “Bilanzberichtigung” sollten Sie in drei Abschnitte gliedern.<ol><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bilanzberichtigung-kurzvortrag#einleitung">Einleitung</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bilanzberichtigung-kurzvortrag#hauptteil">Hauptteil</a></li><li><a href="https://www.bannas.com/blog/bilanzberichtigung-kurzvortrag#schlussteil">Schlussteil</a></li></ol>Diese Abschnitte können Sie wie nachfolgend dargestellt aufbauen.

<div class="raw-html-embed"><h2 id="einleitung">Einleitung</h2></div>„Sehr geehrte/r Herr/Frau Prüfungsvorsitzender/Prüfungsvorsitzende, meine Damen und Herren, ich habe mich für das Thema „Bilanzberichtigung“ entschieden. Meinen Vortrag gliedere ich wie folgt: Zunächst werde ich den Begriff der Bilanzberichtigung definieren und erläutern, dann gehe ich auf die verfahrensrechtlichen Probleme ein und werde mich abschließend mit der Relevanz in der Praxis beschäftigen.“

<div class="raw-html-embed"><h2 id="hauptteil">Hauptteil</h2></div>Begriff Bilanzberichtigung<ul><li>Unterschied Handels- und Steuerbilanz, IDW-Stellungnahme, danach Schwerpunkt Steuerrecht</li><li>Definition §&nbsp;4 Abs.&nbsp;2 Satz&nbsp;1 EStG, falscher Bilanzansatz, subjektiver Fehlerbegriff vom BFH aufgegeben</li><li>Berichtigung nur durch den Stpfl., im Zweifel aber §&nbsp;153 AO Verfahrensrechtliche Probleme</li><li>Bilanzberichtigung ohne Gewinnauswirkung jederzeit</li><li>Bilanzberichtigung mit Gewinnauswirkung nur bei Änderungsmöglichkeit der Steuerbescheide<ul><li>Festsetzungsverjährung</li><li>Änderungsvorschriften (evtl. Beispiel Betriebsprüfung und VdN (§&nbsp;164 AO))&nbsp;</li></ul></li><li>Soweit Steuerbescheide nicht mehr änderbar, Berichtigung in der ersten offenen/berichtigungsfähigen Bilanz (grds. erfolgswirksam, H 4.4 Richtigstellung eines falschen Bilanzansatzes EStH)&nbsp;<ul><li>Ausnahme Nachholverbot (§&nbsp;6a Abs.&nbsp;4 EStG)</li><li>Ausnahme absichtlich nicht in Anspruch genommene AfA (H 7.4 Unterlassene oder überhöhte AfA EStH) Praxisrelevanz</li></ul></li><li>Beispiele für falsche Bilanzansätze und Hinweis auf „freiwillige“ Berichtigung der Bilanz</li><li>Schwerpunkt innerhalb von Betriebsprüfungen (ggf. Beispiele)</li><li>Hinweis auf Bilanzänderung §&nbsp; 4 Abs.&nbsp; 2 Satz&nbsp; 2 EStG, Definition: Wahlrecht anders ausüben …, auch hier mit Beispielen</li><li>Kompensation von Mehrergebnissen i. R. von Betriebsprüfungen</li><li>Falls Sie noch Zeit haben: Eine Bilanzänderung im Jahr 01 kann in 02 zu einer Bilanzberichtigung führen.</li><li>Ggf. noch aktuelle Beispiele zu §&nbsp;7g EStG und Hinweis auf gesetzliche Neuregelungen.</li></ul>

<div class="raw-html-embed"><h2 id="schlussteil">Schlussteil</h2></div>Die Bilanzberichtigung unter Berücksichtigung des Grundsatzes des Bilanzzusammenhangs stellt sicher, dass der Totalgewinn der Besteuerung korrekt unterworfen wird. Der Grundsatz der periodengerechten Gewinnermittlung für das einzelne Wj. tritt dabei in den Hintergrund. Teuer kann es in den Fällen werden, wenn der Bilanzzusammenhang durchbrochen wird, weil der Stpfl. über einen falschen Bilanzansatz bewusst versucht hat, sich ungerechtfertigte Steuervorteile zu verschaffen. Ich danke Ihnen für Ihre Aufmerksamkeit!Quelle: <a href="https://api.edi.volta.ooo/files/bannas/TP_BS+SteuerStud_Bannas_Oktober_210x297_rgb.pdf" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Leitfaden für die mündliche Steuerberaterprüfung 2023</a>

<h2>Allgemeines zur Bilanzberichtigung</h2>Die Bilanzberichtigung ist ein Vorgang im deutschen Handels- und Steuerrecht, bei dem Fehler in einer bereits aufgestellten Jahresbilanz korrigiert werden. Sie ist insbesondere in § 256 des Handelsgesetzbuches (HGB) geregelt.Folgende Gründe kann es für eine Bilanzberichtigung geben:<ul><li>Falsche Bewertungsansätze, wenn z. B. Vermögensgegenstände falsch bewertet wurden.</li><li>Buchungsfehler, wie z. B. fehlerhafte oder unterlassene Buchungen von Geschäftsvorfällen.</li><li>Vergessene Posten, wie z. B. übersehene Forderungen oder Verbindlichkeiten.</li></ul>Eine Bilanzberichtigung ist nicht das gleiche wie eine Bilanzänderung. Während eine Bilanzberichtigung die Korrektur von Fehlern in der Bilanz, die unzulässig oder falsch sind, bezeichnet, beschreibt die Bilanzänderung die .npassung von zulässigen Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, oft aus strategischen oder steuerlichen Gründen.Vorgehensweise bei einer Bilanzberichtigung:<ol><li>Fehler identifizieren: Feststellung, welche Posten fehlerhaft sind.</li><li>Bilanz korrigieren: Die fehlerhaften Posten werden berichtigt.</li><li>Involvierte Parteien informieren: Gegebenenfalls müssen Gesellschafter, Gläubiger oder das Finanzamt informiert werden.</li><li>Steuererklärungen anpassen: Falls notwendig, sind korrigierte Steuererklärungen einzureichen.</li></ol>Folgende rechtliche Aspekte müssen unter anderem beachtet werden:<ul><li>Die Berichtigung muss in dem Geschäftsjahr erfolgen, in dem der Fehler entdeckt wurde.</li><li>Eine rückwirkende Korrektur früherer Jahresabschlüsse ist in bestimmten Fällen erforderlich.</li><li>Es können steuerliche Nachzahlungen oder Erstattungen resultieren.</li></ul>Die Bilanzberichtigung ist ein wichtiges Instrument, um die Korrektheit und Transparenz der finanziellen Berichterstattung eines Unternehmens sicherzustellen.

Bilanzberichtigung als Thema eines Kurzvortrags im Rahmen der mündlichen Steuerberaterprüfung. Jetzt Beispiel ansehen.

Bilanzbberichtigung - Kurzvortrag Steuerberaterprüfung

Bilanzberichtigung - Kurzvortrag

Gute Nachrichten für alle Steuerberateranwärter! Die Bundessteuerberaterkammer (BStBK) hat gemeinsam mit der Finanzverwaltung dafür gesorgt, dass die Aufgabentexte der letzten Steuerberaterprüfung sowie dazugehörige Lösungsvorschläge nun öffentlich zugänglich sind. Ab sofort können sich Prüflinge auf der BStBK-Website (<a href="https://www.bstbk.de" target="_blank" rel="noopener noreferrer">www.bstbk.de</a>) detaillierte Lösungen zu den Klausuren "Verfahrensrecht", "Ertragsteuern" und "Buchführung" ansehen. Diese bieten eine wertvolle Orientierung für die eigene Prüfungsvorbereitung.&nbsp;

<h2>Wo finde ich die Original-Klausuren?</h2>Die Original-Klausuren werden in der Regel im Bundessteuerblatt veröffentlicht. Achten Sie auf entsprechende Bekanntmachungen der Bundesrechtsanwaltskammer (BRAK) und der Bundessteuerberaterkammer (BStBK). Die Klausuren inkl. Lösungshinweise aus der Steuerberaterprüfung 2021/22 finden Sie hier:&nbsp;<a class="button tertiary" href="https://www.bstbk.de/de/berufsbild-steuerberater/der-steuerberater/steuerberaterpruefung" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Klausuren inkl. Lösungsvorschlag</a>

<h2>Was sollten Sie beim Üben mit den Original-Klausuren beachten?</h2><ul><li>Aktueller Rechtsstand: Prüfen Sie stets, ob die Klausur noch dem aktuellen Rechtsstand entspricht.</li><li>Lösungsansätze: Die veröffentlichten Klausuren enthalten in der Regel keine Musterlösungen. Nutzen Sie daher die Gelegenheit, sich mit anderen Prüflingen oder erfahrenen Steuerberatern auszutauschen.</li><li>Zeitmanagement: Üben Sie unter Prüfungsbedingungen, um ein Gefühl für den Zeitdruck zu entwickeln.</li><li>Vielfalt: Bearbeiten Sie möglichst viele verschiedene Klausuren, um ein breites Spektrum an Aufgabenstellungen kennenzulernen.</li></ul>Die Veröffentlichung der Original-Klausuren ist ein wichtiger Schritt, um die Transparenz und Fairness der Steuerberaterprüfung zu erhöhen. Nutzen Sie diese Chance, um Ihre Prüfungsvorbereitung optimal zu gestalten und Ihr Ziel, die Steuerberaterprüfung erfolgreich zu bestehen, zu erreichen. Möchten Sie weitere Informationen zur Steuerberaterprüfung im Allgemeinen? Gerne stehe ich Ihnen für weitere Fragen zur Verfügung.<a href="https://www.bannas.com/beratung" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Jetzt beraten lassen</a>Hinweis: Bitte beachten Sie, dass sich die genauen Einzelheiten zur Veröffentlichung und zum Inhalt der Klausuren ändern können. Informieren Sie sich daher regelmäßig auf den offiziellen Webseiten der BRAK und der BStBK.

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Das warten hat endlich ein Ende: Die Ergebnisse der Steuerberaterprüfung 2023/24 sind da! In unserem nachfolgenden Artikel erhalten Sie einen tabellarischen Überblick über die Prüfungsergebnisse nach Bundesland, aufgeteilt nach Zulassungen, Rücktritte und Bestehensquoten.&nbsp;Hinweis: Wussten Sie schon, dass Sie das Steuerberaterexamen auch digital ablegen können? Mehr Infos dazu finden Sie hier: <a href="https://www.bannas.com/blog/digitale-steuerberaterpruefung" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Digitale Steuerberaterprüfung</a>

Inhaltsverzeichnis<a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#zulassung-ruecktritt">&nbsp;</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#zulassung-ruecktritt">Bundesweite Zulassungen zum Steuerberaterexamen 2023&nbsp;</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#zulassung-ruecktritt">Bundesweite Rücktritte 2023</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#zulassung-ruecktritt">Bundesweite Bestehensquoten 2023/24 &nbsp;</a>

<div class="raw-html-embed"><h2 class="h3" id="zulassungen">1.1 Steuerberaterprüfung 2023: Zulassung nach Bundesland</h2></div><figure class="table"><table><tbody><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">&nbsp;</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Zulassungsanträge</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">zur Prüfung zugelassen</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">&nbsp;Schriftl. Prüfung abgelegt &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Baden-Württemberg</td><td>681</td><td>673</td><td>554</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bayern</td><td>1.054</td><td>1.039</td><td>798</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Berlin</td><td>315</td><td>307</td><td>212</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Brandenburg</td><td>59</td><td>57</td><td>38</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bremen</td><td>70</td><td>70</td><td>53</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hamburg</td><td>322</td><td>314</td><td>237</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hessen</td><td>572</td><td>559</td><td>431</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Mecklenburg-Vorpommern</td><td>42</td><td>40</td><td>25</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Niedersachsen</td><td>373</td><td>372</td><td>296</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Nordrhein-Westfalen</td><td>1.470</td><td>1.457</td><td>1.152</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Rheinland-Pfalz</td><td>171</td><td>167</td><td>130</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Saarland</td><td>49</td><td>47</td><td>33</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen</td><td>129</td><td>122</td><td>95</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen-Anhalt</td><td>45</td><td>41</td><td>27</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Schleswig-Holstein</td><td>126</td><td>125</td><td>99</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Thüringen</td><td>47</td><td>47</td><td>28</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Bundesweit</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">5.525</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">5.437</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">4.208</td></tr></tbody></table></figure>Quelle: <a href="https://www.steuerberaterkammer-westfalen-lippe.de/ausbildung-berufsweg/steuerberater-in/steuerberaterpruefung/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Steuerberaterkammer Westfalen-Lippe</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#top">zurück zum Seitenanfang</a>

<div class="raw-html-embed"><h2 class="h3" id="ruecktritte">1.2 Steuerberaterprüfung 2023: Rücktritte nach Bundesland</h2></div><figure class="table"><table><tbody><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">&nbsp;</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">vor der Prüfung zurückgetreten</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">zur Prüfung erschienen &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Rücktritt während der Prüfung &nbsp; &nbsp;</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Baden-Württemberg</td><td>40 von 673</td><td>633</td><td>79</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bayern</td><td>109 von 1.039</td><td>930</td><td>132</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Berlin</td><td>33 von 307</td><td>274</td><td>62</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Brandenburg</td><td>13 von 57</td><td>44</td><td>6</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bremen</td><td>11 von 70</td><td>59</td><td>6</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hamburg</td><td>39 von 314</td><td>275</td><td>38</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hessen</td><td>52 von 559</td><td>507</td><td>76</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Mecklenburg-Vorpommern</td><td>11 von 40</td><td>29</td><td>4</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Niedersachsen</td><td>39 von 372</td><td>333</td><td>37</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Nordrhein-Westfalen</td><td>152 von 1.457</td><td>1.305</td><td>153</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Rheinland-Pfalz</td><td>20 von 167</td><td>147</td><td>17</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Saarland</td><td>7 von 47</td><td>40</td><td>7</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen</td><td>20 von 122</td><td>102</td><td>7</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen-Anhalt</td><td>9 von 41</td><td>32</td><td>5</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Schleswig-Holstein</td><td>10 von 125</td><td>115</td><td>16</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Thüringen</td><td>5 von 47</td><td>42</td><td>14</td></tr><tr><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Bundesweit</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">570</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">4.867</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">659</td></tr></tbody></table></figure>Quelle: <a href="https://www.steuerberaterkammer-westfalen-lippe.de/ausbildung-berufsweg/steuerberater-in/steuerberaterpruefung/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Steuerberaterkammer Westfalen-Lippe</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#top">zurück zum Seitenanfang</a>

<div class="raw-html-embed"><h2 class="h3" id="ergebnisse">1.3 Steuerberaterprüfung 2023: Ergebnisse nach Bundesland</h2></div><figure class="table"><table style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);"><thead><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">&nbsp;</th><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Schriftl. Prüfung abgelegt&nbsp;</th><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Schriftl. Prüfung nicht bestanden</th><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Zulassung zur mündl. Prüfung / schriftl. bestanden</th><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Schriftl. &amp; mündl. Prüfung bestanden &nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Baden-Württemberg</th><td>554</td><td>240 (43,3%)</td><td>314 (56,7%)</td><td>302 (54,5%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bayern</th><td>798</td><td>347 (43,5%)</td><td>451 (56,5%)</td><td>400 (50,1%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Berlin</th><td>212</td><td>121 (57,1%)</td><td>91 (42,9%)</td><td>88 (41,5%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Brandenburg</th><td>38</td><td>19 (50,5%)</td><td>19 (59,5%)</td><td>19 (50,0%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Bremen</th><td>53</td><td>26 (49,1%)</td><td>27 (50,9%)</td><td>27 (50,9%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hamburg</th><td>237</td><td>100 (42,2%)</td><td>137 (57,8%)</td><td>128 (54,0%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Hessen</th><td>431</td><td>225 (52,2%)</td><td>206 (47,8%)</td><td>203 (47,1%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Mecklenburg-Vorpommern</th><td>25</td><td>17 (68,0%)</td><td>8 (32,0%)</td><td>7 (28,0%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Niedersachsen</th><td>296</td><td>127 (42,9%)</td><td>169 (57,1%)</td><td>158 (53,4%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Nordrhein-Westfalen</th><td>1.152</td><td>463 (40,2%)</td><td>689 (59,8%)</td><td>621 (53,9%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Rheinland-Pfalz</th><td>130</td><td>52 (40,0%)</td><td>78 (60,0%)</td><td>76 (58,5%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Saarland</th><td>33</td><td>18 (54,5%)</td><td>15 (45,5%)</td><td>15 (45,5%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen</th><td>95</td><td>49 (51,6%)</td><td>46 (48,4%)</td><td>46 (48,4%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Sachsen-Anhalt</th><td>27</td><td>11 (40,7%)</td><td>16 (59,3%)</td><td>16 (59,3%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Schleswig-Holstein</th><td>99</td><td>46 (46,5%)</td><td>53 (53,5%)</td><td>51 (51,5%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 100%);">Thüringen</th><td>28</td><td>12 (42,9%)</td><td>16 (57,1%)</td><td>14 (50,0%)</td></tr><tr><th style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">Bundesweit</th><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">4.208</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">1.873 (44,5%)</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">2.335 (55,5%)</td><td style="background-color:hsl(0, 0%, 90%);">2.171 (51,6%)</td></tr></tbody></table></figure>Quelle: <a href="https://www.steuerberaterkammer-westfalen-lippe.de/ausbildung-berufsweg/steuerberater-in/steuerberaterpruefung/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Steuerberaterkammer Westfalen-Lippe</a>Die Erfolgsquote von Dr. BANNAS lag 2023 bei 91,6%.*&nbsp; Weitere Informationen zu unserer Erfolgsquote finden Sie hier: <a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/service/steuerberater-ausbildung-erfolgsquoten" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Dr. BANNAS Erfolgsquote</a><a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#top">zurück zum Seitenanfang</a>*durchschnittl. Erfolgsquote in der schriftl. Prüfung unserer Teilnehmer, die Kernlehrgang und Klausurenkurs besucht haben

SteuerberaterexamenDurchschnittlich haben über 80% unserer Kursteilnehmer:innen deutschlandweit die schriftliche Steuerberater-Prüfung bestanden. Auch im Master of Taxation bestehen unsere Studierende mit einem bundesweiten Durchschnitt von über 85%.&nbsp;

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Ein Steuerberater-Studium kann sich also durchaus lohnen. Wir erklären, welche Studiengänge vor der Steuerberaterkammer anerkannt werden und welche Studienform Sie am schnellsten zum Steuerberatertitel bringt.

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 Ergebnisse zur Steuerberaterprüfung 2023/24

Steuerberater-Prüfung 23/24: Ergebnisse

Zu Beginn meiner Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung habe ich mich mit mehreren ehemaligen Prüfungskandidaten, die die Prüfung zum Steuerberater bereits erfolgreich abgelegt haben, zum Thema Lernen ausgetauscht. Die Herausforderung eines Lernplans ist meines Erachtens die Zeit, die man der Vorbereitung, neben der Arbeit widmen kann.

<h2 class="h3">Was muss ich zeitlich neben der Arbeit noch zum Lernen zur Verfügung haben?</h2>Anders als bei vielen anderen Prüfungen, wie z.B. an der Uni, wird die Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung meist neben einer Vollzeit-/Teilzeitbeschäftigung, die 30 bis 40 Stunden die Woche beträgt, ausgeführt. Diejenigen, die sich entschieden haben, 12 Monate vor der schriftlichen Prüfung mit dem Lernen zu beginnen, werden Anfang September die ersten Kurse besuchen. Meines Erachtens machen diese nur Sinn, wenn man 20 Stunden die Woche investieren kann. Die Kurse (inklusive Anfahrt) dauern ca. 10 Stunden pro Woche. Die Vor- und Nachbereitung mindestens genau so lange. Bei allen Befragten habe ich vernommen, dass eine Freistellung von 3-4 Monaten in Anspruch genommen wurde, um sich konzentriert auf die Prüfung vorzubereiten.

<h2>9 Tipps für einen effizienten Lernplan</h2>Ein optimaler Lernplan zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung sollte gründlich strukturiert sein und verschiedene Aspekte berücksichtigen, um sicherzustellen, dass alle relevanten Themen abgedeckt werden. Hier ist ein Vorschlag für einen solchen Lernplan:

<h3>1. Bestandsaufnahme und Zeitplanung</h3><ul><li>Prüfungsstoff analysieren und eine Liste aller relevanten Themen erstellen</li><li>Realistische Ziele für die Vorbereitungszeit setzen und feste Planung erstellen</li></ul>Hinweis: Dabei sollten auch alle anderen Verpflichtungen, wie z.B. Arbeit oder Studium berücksichtigt werden.

<h3>2. Aufteilung der Themen</h3><ul><li>Prüfungsstoff in überschaubare Einheiten aufteilen, z.B. nach Gesetzesbereichen oder Steuerarten.</li><li>Priorisierung der Themen, basierend auf den eigenen Stärken und Schwächen.</li></ul>Hinweis: Am besten startet man mit den schwierigeren Themen oder mit Themen, die noch neu sind. So läuft man später nicht in die “Zeitfalle”, in der man nicht mehr ausreichend Zeit für die schwierigeren oder neuen Themen hat.

<h3>3. Erstellung eines Zeitplans</h3><ul><li>Detaillierten Zeitplan erstellen, der festlegt, wann jedes Thema bearbeitet werden soll.</li></ul>Hinweis: Hier müssen auch Pufferzeiten für unvorhergesehene Ereignisse oder zusätzliche Wiederholungen eingeplant werden.

<h3>4. Aktive Lernmethoden nutzen</h3><ul><li>Notizen machen und Zusammenfassungen erstellen, um das Gelernte zu strukturieren und zu verinnerlichen</li><li>Verschiedene Lernmethoden verwenden wie Lesen, Mitschreiben, Diskussionen und v.a. praktische Anwendung</li></ul>Hinweis: Falls du es noch nicht weißt - finde möglichst schnell heraus, welcher Lerntyp du bist. Das wird dir vor allem bei den schweren Themen besonders helfen. Wenn Dir die Aufnahme durch z.B. Hören leichter fällt als Lesen: Nimm dir den Text, den du lernen musst, einfach als Tonspur auf.&nbsp;

<h3>5. Regelmäßige Wiederholung</h3><ul><li>Regelmäßige Wiederholungen einplanen, um sicherzustellen, dass das Gelernte langfristig auch verinnerlicht wird</li><li>Karteikarten oder andere Memorierungstechniken nutzen, um wichtige Fakten und Konzepte zu wiederholen</li></ul>

<h3>6. Übungsaufgaben und Prüfungssimulationen</h3><ul><li>Regelmäßig Übungsaufgaben und Fallstudien lösen, um das Verständnis zu vertiefen und die eigenen Fähigkeiten zu testen</li><li>Prüfungssimulationen durchführen, um sich mit dem Prüfungsformat vertraut zu machen und die eigenen Zeitmanagement-Fähigkeiten zu verbessern</li></ul>

<h3>7. Feedback einholen und Anpassungen vornehmen</h3><ul><li>Nach Möglichkeiten suchen, Feedback zu erhalten, z.B. durch Lerngruppen oder Prüfungsvorbereitungskurse</li><li>Lernplan entsprechend anpassen, wenn sich herausstellt, dass bestimmte Themenbereiche mehr Zeit oder Aufmerksamkeit erfordern als ursprünglich geplant.</li></ul>

<h3>8. Pausen und Ausgleich einplanen</h3><ul><li>Nicht vergessen: Regelmäßige Pausen einzuplanen, um sich zu erholen und die geistige Gesundheit zu erhalten</li><li>Ausgleichsaktivitäten, wie Sport oder andere Hobbys, helfen dabei Stress abzubauen und die Motivation aufrechtzuerhalten</li></ul>

<h3>9. Kontinuierliche Selbstreflexion</h3><ul><li>Regelmäßig den eigenen Lernfortschritt überprüfen und über die Lernstrategien und -ergebnisse reflektieren</li><li>Flexibel bleiben und bei Bedarf den Lernplan anpassen, um optimal auf die Prüfung vorbereitet zu sein</li></ul>

Zusammenfassend kommen alle ehemaligen Teilnehmer, mit denen ich gesprochen habe, zu folgendem Fazit: Indem ihr einen strukturierten und ausgewogenen Lernplan erstellt und euch konsequent daran haltet, könnt ihr eure Chancen deutlich erhöhen, die Steuerberaterprüfung erfolgreich zu bestehen!&nbsp;

<figure class="image image-style-align-left image_resized" style="width:30.09%;"><img src="https://backend.bannas.com/uploads/bild_philipp_sivris_222c3a6a0b.png"></figure><h3>&nbsp;</h3><h3>Philipp Sivris&nbsp;</h3>Teilnehmer an unseren Steuerberater Vorbereitungslehrgängen in Berlin. Er bereitet sich mit der Dr. BANNAS Kurs-Flatrate 30 auf das Steuerberater-Examen 2025/26 vor.&nbsp;

Deutschlandweit und OnlineWussten Sie eigentlich, dass in unseren bundesweiten Masterstudiengängen alle prüfungsrelevanten Inhalte und zahlreiche Übungsklausuren bereits integriert sind? Ein Steuerberater-Studium kann sich also durchaus lohnen.

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Tipps für einen Lernplan zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung ✅ Steuerberater Kurs Flatrate ✅  Philipp Sivris berichtet über seinen Weg zur Steuerberaterprüfung.

Lernplan für die Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung

9 Tipps für einen Lernplan

Sie kommen aus dem europäischen Ausland und haben eine anerkannte Berufsqualifikation? Sie sind zur Hilfeleistung in Steuersachen berechtigt und möchten jetzt in Deutschland geschäftsmäßig als Steuerberater tätig werden oder den Titel “Steuerberater” führen? Dann müssen Sie die Eignungsprüfung nach § 37a Abs. 2 StBerG ablegen.&nbsp;In diesem Artikel beantworten wir Ihnen die meistgestellten Fragen zur Steuerberater-Eignungsprüfung: Was ist die Eignungsprüfung nach § 37a Abs. 2 StBerG? Was ist der Unterschied zwischen der Eignungsprüfung und dem Steuerberater-Examen? Besteht ein Wahlrecht zwischen Steuerberaterprüfung und Eignungsprüfung? Wer muss die Steuerberater Eignungsprüfung ablegen? Wie läuft die Steuerberater Eignungsprüfung ab? Was passiert, wenn man die Steuerberater-Eignungsprüfung nicht besteht? Wann kann die Steuerberater Eignungsprüfung wiederholt werden?

<h2>Was ist die Eignungsprüfung nach § 37a Abs. 2 StBerG?</h2>Die Steuerberater-Eignungsprüfung ist ein speziell gestaltetes Prüfungsverfahren, das für Fachleute aus EU-/EWR-Staaten und der Schweiz konzipiert wurde, die bereits als Steuerberater qualifiziert sind, jedoch in Deutschland ihre Dienste anbieten möchten. Inhaltlich unterscheiden sich die Steuerberaterprüfung und die Eignungsprüfung prinzipiell nicht. Die Prüfung soll sicherstellen, dass die Kandidaten über ausreichendes Wissen der deutschen Steuergesetze und -vorschriften verfügen, um in Deutschland kompetent als Steuerberater arbeiten zu können.

<h2>Was ist der Unterschied zwischen der Eignungsprüfung und dem Steuerberater Examen?</h2>In Deutschland gibt es zwei relevante Prüfungen im Bereich der Steuerberatung: die Eignungsprüfung und die <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a>. Beide dienen dazu, die Qualifikation für die Tätigkeit als Steuerberater zu erlangen, unterscheiden sich jedoch in ihrer Zielgruppe und ihren Anforderungen.Steuerberaterexamen: Dies ist die reguläre Prüfung, die Kandidaten absolvieren müssen, um als Steuerberater in Deutschland tätig sein zu können. Das Examen ist umfassend und gilt als eine der schwierigsten beruflichen Prüfungen in Deutschland. Die Prüfung umfasst drei schriftliche Klausuren über Steuerrecht und Buchführung sowie eine mündliche Prüfung. Um zur Prüfung zugelassen zu werden, müssen Kandidaten in der Regel ein wirtschaftswissenschaftliches oder rechtswissenschaftliches Studium absolviert und danach mehrere Jahre Berufserfahrung in der Steuerberatung gesammelt haben. Detaillierte Informationen zu den <a href="https://www.bannas.com/lehrgaenge/steuerberater/allgemeine-informationen/steuerberaterpruefung-zulassung#voraussetzungen">Voraussetzungen</a> finden Sie hier.Eignungsprüfung für Steuerberater: Diese Prüfung ist speziell für Steuerberater gedacht, die in einem anderen EU-Mitgliedstaat (oder in einem Staat, mit dem Deutschland ein entsprechendes Abkommen hat) bereits als Steuerberater qualifiziert sind und in Deutschland in ihrem Beruf arbeiten möchten. Die Eignungsprüfung ist identisch mit dem regulären Steuerberaterexamen, allerdings ist das Zulassungsverfahren vereinfacht und es besteht die Möglichkeit, dass bestimmte Inhalte aus der Prüfung entfallen, wenn der Teilnehmer den Grund dafür nachweislich belegen kann. Die Eignungsprüfung besteht aus einer schriftlichen und einer mündlichen Prüfung, deren Inhalte sich auf das deutsche Steuerrecht fokussieren.

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Ihr Weg zum Steuerberater

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<h2>Besteht ein Wahlrecht zwischen Steuerberaterprüfung und Eignungsprüfung?</h2>Die Eignungsprüfung ist eine Unterform der Steuerberaterprüfung. Sind die Voraussetzungen für die Zulassung zur Steuerberater- oder Eignungsprüfung erfüllt, können Sie selbst entscheiden, welche Prüfungsform Sie beantragen.&nbsp;Allerdings ist die Zahl der Bewerber zur Eignungsprüfung in Deutschland verschwindend gering. Was wahrscheinlich daran liegt, dass grenzüberschreitende Wanderungen in diesem Beruf eher die Ausnahme zu sein scheinen und angesichts der komplexen und schwierigen Prüfung eine umfangreiche und sorgfältige Vorbereitung mit mehrjähriger Berufspraxis die Erfolgschancen entscheidend erhöhen.&nbsp;Sehr wahrscheinlich ist letzteres auch der Grund, weshalb beinahe alle Bewerber sich für die reguläre <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a> entscheiden. Demgegenüber liegen die Vorteile der Eignungsprüfung nur in der Möglichkeit einer schnelleren Zulassung zur Prüfung, was ihre Erfolgsaussichten wahrscheinlich sogar noch verschlechtert.&nbsp;

<h2>Wer muss die Steuerberater Eignungsprüfung ablegen?</h2>Die Eignungsprüfung ist für Steuerberater aus EU-, EWR-Staaten und der Schweiz vorgesehen. Allerdings müssen Sie selbige nicht absolvieren, wenn Sie eine nichtselbständige Arbeit in einem steuerberatenden Beruf suchen. Dann reicht eine im europäischen Ausland erfolgreich absolvierte Ausbildung oder Studium im Steuerrecht.Wenn Sie aber den Titel "Steuerberater" in Deutschland führen oder geschäftsmäßige Hilfeleistung in Steuersachen erbringen wollen, reicht die ausländische Berufsausbildung in diesem Bereich nicht aus. In diesem Fall muss vorher eine staatliche Prüfung (Steuerberaterprüfung oder Steuerberater-Eignungsprüfung) erfolgreich abgeschlossen werden.

<h2>Wie läuft die Steuerberater Eignungsprüfung ab?</h2>Die Eignungsprüfung besteht in der Regel aus einer schriftlichen und einer <a class="navigation-id-link" href="https://253">mündlichen Prüfung</a>. Die schriftliche Prüfung umfasst spezifische Fragestellungen zu deutschen Steuergesetzen, Rechnungslegung und Wirtschaftsrecht. Diese sollen zeigen, dass der Prüfling die in Deutschland geltenden steuerrechtlichen Regelungen versteht und anwenden kann.&nbsp;Die Eignungsprüfung ist eine besondere Form der <a class="navigation-id-link" href="https://24">Steuerberaterprüfung</a>. Inhaltlich unterscheidet sie sich nicht von der Steuerberaterprüfung. Allerdings gelten für das Zulassungsverfahren und für den&nbsp; Prüfungsstoff bei der Eignungsprüfung erleichternde Sonderregelungen, bspw.&nbsp; Entfall von vorherigen <a class="navigation-id-link" href="https://24">Praxiszeiten</a> im Inland sowie Entfall von Prüfungsgebieten bei Nachweis vorhandener Kenntnisse.&nbsp;Die schriftliche Prüfung: Sie umfasst spezifische Fragestellungen zu deutschen Steuergesetzen, Rechnungslegung und Wirtschaftsrecht, die zeigen sollen, dass der Prüfling die in Deutschland geltenden steuerrechtlichen Regelungen versteht und anwenden kann.&nbsp;Die mündliche Prüfung: Nach erfolgreichem Bestehen der schriftlichen Prüfung folgt eine mündliche Prüfung, in der die Prüfer die praktischen Fähigkeiten und das Fachwissen des Kandidaten zusätzlich auf die Probe stellen.Beide Prüfungen werden regelmäßig zusammen durchgeführt, dabei werden die Teilnehmenden in der Regel nicht voneinander getrennt.&nbsp;

<h2>Was passiert, wenn man die Steuerberater Eignungsprüfung nicht besteht?</h2>Falls Sie die Prüfung im ersten Anlauf nicht bestanden haben, hat dies keine beruflichen Konsequenzen. In Deutschland stehen Ihnen nach dem Gesetz drei Prüfungsversuche zu. Zu einem Prüfungsversuch zählt nur, wenn Sie die Prüfung auch zur Bewertung abgeben. Wenn Sie bereits in der Prüfung merken, dass Sie nicht bestehen werden, können Sie einfach und ohne Konsequenzen von der Prüfung zurücktreten. Dies wirdnicht als Prüfungsversuch gezählt.&nbsp;In jedem Fall sollten Sie unbedingt dafür sorgen, Ihre Bestehens Chancen zu erhöhen. Mit der <a class="navigation-id-link" href="https://22">Steuerberater-Ausbildung</a> in Kombination mit den <a class="navigation-id-link" href="https://46">Klausurenkursen</a> der Steuerlehrgänge Dr. Bannas, können Sie Ihre <a class="navigation-id-link" href="https://192">Erfolgschancen</a> bei der schriftlichen Prüfung auf über 80 % steigern.

<h2>Wann kann die Steuerberater Eignungsprüfung wiederholt werden?</h2>Die Regelungen zur Wiederholung der Steuerberater Eignungsprüfung können je nach Bundesland und zuständiger Steuerberaterkammer leicht variieren. In der Regel darf die Eignungsprüfung jedoch nach einem Fehlversuch mindestens einmal, oft auch mehrmals wiederholt werden.&nbsp;Zwischen den Prüfungsversuchen muss üblicherweise eine Wartezeit von mindestens sechs Monaten liegen. Diese Wartezeit dient dazu, den Kandidaten ausreichend Zeit für eine verbesserte Vorbereitung zu geben. Es empfiehlt sich, die spezifischen Bestimmungen direkt bei der zuständigen Steuerberaterkammer zu erfragen, da es lokale Unterschiede geben kann und manchmal auch Sonderregelungen möglich sind.

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Was ist die Steuerberater Eignungsprüfung? Alle wichtigen Informationen finden Sie hier bei uns.

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